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环保税开征 财务要?#26696;?#24471;上”

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环保税开征 财务要?#26696;?#24471;上”

发布日期:2018-05-22 作者:海特环保 点击:

今年的4月1日是环境保护税首个征期的第一天。而上海市开出的全国首张环保税税?#20445;?#26631;志着我国开启了“环保税时代”。

业内专家表示,环保税的制度设?#31080;?#36136;上是由过去的排污费平移而来,对企业成本支出有?#27426;?#24433;响。为?#31246;?#21161;企业顺利完?#19978;?#20851;纳税申报,财务人员要跟上环境保护进入“税时代”的步伐,及时熟悉并掌握相关内容的会计核算及表格填写等方面的变化。

减少排污可享税收减免

经全国人大通过的《中华人民共和国环境保护税法》已于2018年1月1日起施行。我国历史上首个以环境保护为目标的税种——环境保护税也于4月1日迎来首个征税期。

对此,四川维诚会计师事务所合伙?#39034;?#24428;表示,环保税是将之前的排污费制度向环保税制度进行的转移,其目的是?#24179;?#36153;改税进程。

“这一做法有利于从根本上解决之前排污费制度存在的执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏的问题,有利于促进形成治污减排的内在约束机制。”陈彬说,?#21496;?#36824;能鼓励纳税人的环境友好行为,促进企业及时更新或淘汰一些落后设备、产能,促进企业经济转型升级,有利于?#24179;?#29983;态文明建设,加快经济发展方式转变与中国经济向高质量发展的转变。

对于企业而言,在环保费改税后,税金负担会有何变化呢?#21487;?#28023;国?#19968;?#35745;学?#26680;妒可?#23548;师葛玉御表示,现在开征的环保税,就是将排污费改为税,因此对纳税人的负担而言,基本上采取了平移过渡,总体税负不会有太大变化。同?#20445;?#36153;改税后,各省还可根据本地情况,比如环境?#24615;?#33021;力、污染物排放现状、经济社会发展等情况,在税额基础上浮动,这样也有助于地方精?#21152;?#29992;环保税手?#26410;?#36827;环境保护。

“相对于征税的收入本身,环保税更重要的价值在于倒逼企业更新设备,提高治理污染的能力,减少排放。因此,需要购买或更新排污设备的企业,会增加这?#29615;?#38754;的成本支出。?#22791;?#29577;御说。

此外,葛玉御认为,环保费改税对不同企业的税负影响差异较大。从区域来看,上海、天津、江苏等地的环保税征税标准是广东的2至8倍。不同区域企业面临的环保税税负不同。从企业来看,由于环保税设置了差别税率,排污水平的不同将直接决定企业税负差异。具体到企业个体而言,如果之前缴费不规范,征税强度增大会增加税?#28023;?#20294;如果及时更新设备,减少排污,将污染排放降低到标准水平以下,则有可能享受25%或50%的税收减免,从而降低税负。

拿到首张环保税税票的巴斯夫新材料有限公司财务人员表示,在环保费改税后,企业因为污染物排放量低于国家标准,享受到了税收优惠。“应该交9400多元,减免了近600元,?#23548;式?#30340;税款是8800多元。税收优惠政策进一步增强了企业优化生产工艺、减少污染物排放、提高环保处理设施运行效率的动力。”他说。

应注意会计核算变化

“环保税时代”正式开启。企业财务人员要加快步伐,?#24403;?#26032;变化。

陈彬认为,对于环保税的申报,财务人员需要一个适应的过程。财务人员要及时熟悉并掌握相关税法附表的内容,?#30784;?#29615;境保护税税目税额表》《应税污染物和当量?#24403;懟?#31561;。清晰识别《环境保护税税目税额表?#20998;?#25152;列示的税目、计税单位、税额、备注?#24471;鰨?#20197;及《应税污染物和当量?#24403;懟分?#25152;列示的各类污染物和对应的污染当量值?#38382;?/span>

“同?#20445;?#36130;务人员需要注意的事项是,环保税按月计算、按季申报缴纳的时限要求、环保税基础信息的采集以及申报表的填写,并确保信息采集表以及申报表填写内容的真实完整。”陈彬说。

葛玉御提醒财务人?#20445;?#25490;污费在成本费用类账户核算,而环保税在税金?#26696;?#21152;的相关账户核算。财务人员需注意会计核算的变化。关于申报,葛玉御则建议财务人员重点关注两方面内容:一是大气、水、固体废弃物和噪声这四类污染物排放量的计算?#27426;?#26159;注意环境保护税基础信息的采集和申报表的填写,确保信息的真实完整。

此外,在?#23548;?#25805;作过程中,陈彬认为,税务部门应结合特定背景,考虑当前环境技术监测水平的能力,尽可能降低税收征管的成本。基层税务所也应加大对纳税人的业务指导,使改革平稳过渡。

业内人?#31185;?#36941;认为,环保税的立法开征是通过税收制度促进环境治理的重要开始。为更好地实现保护环境的目的,未来环保税的改革还需多方发力。葛玉御建议,扩围征税范围,不局限于排污,更多地体现“环境保护?#20445;?#36866;时开征“碳税?#20445;?#19982;碳排放权交易一起减少碳排放,兑现国际承?#25285;?#36866;当提高部分税率标准,以倒逼企业提高治污水平;尊重企业基本的排污权,设立更高标准,对达到排污标准的企业可免征环保税。

山东海特环保科技有限公司从事环境影响评价、环保验收、环境监理、水土保持方案、项目申请、可行性研究、节能评估、排污许可申报环保税核算企业环境风险排查,欢迎广大朋友的来电咨询!


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